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如何计算进口关税及增值税

作者:恒邦国际 时间:2016-7-1 15:47:14 阅读次数:

我国税法规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额(在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金)。


一、进口关税计算方法有以下几种:

1.从价关税:是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格,而是指进出口商品的完税价格。因此,按从价税计算关税,首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下:应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.从量关税:是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额,计算比较简单。从量关税额的计算公式如下:应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额


进口关税、增值税计算方法


3.复合税:亦称混合税,它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主,再加征从价税。混合税额的计算公式如下:应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4.滑准税:是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率。因此,实行滑准税率,进口商品应纳关税税额的计算方法,与从价税的计算方法相同。其计算公式如下:应纳关税税额=T1、2×P×汇率

5.特别关税的计算公式如下:

特别关税=关税完税价格×特别关税税率

进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

进口环节消费税完税价格=(关税完税价格+关税+特别关税)/(1-进口环节消费税税率)

进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率

进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税


进口关税调整带动进出口贸易增长


二、进口增值税计算方法:

进口增值税计算公式 : 进口增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率

需要注意的是,进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额,如果进口货物属于消费税应税消费品,其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

比如我现在要从国外进口一批货,外商给我的FOB价格是1万美元,这种货的关税是13% 。

那我需要交的税是(关税+增值税)×1万美金么? 

还是(关税+增值税)×(1万美金+国际间运费)呢?

假如美元兑人民币为1:8 

国际间运费包括运费、包装费、保险费等假如是30000元(RMB) 

进口关税=(FOB价格10000美元*牌价8 元(RMB)+国际间运费30000)*适用税率13% =14300元(RMB) 

进口环节应缴纳增值税=(CIF价格80000+30000元RMB)+14300元(RMB))*17%=21131元(RMB)

加工后再出口的话可以免抵退税,免抵退税公式=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 

涉及消费税的货物还要征收消费税 

如果进口的货物在国内销售不予抵、退税。



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